الدرس 3 — اختبار مجموعة ضريبة الشركات: ثمانية شروط، كلها
يقرأ التزام ضريبة الشركات في الاتجاه المعاكس. يجوز لشركة أم مقيمة أن تشكّل مجموعة ضريبية مع شركة تابعة مقيمة واحدة أو أكثر متى استُوفيت كل الشروط الآتية. لا مسار بديل، ولا ركن يقوم مقام آخر، ولا تقريب. المصدر: المرسوم بقانون اتحادي 47/2022، المادة 40(1).
| # | الشرط بموجب المادة 40(1) | النوع |
|---|---|---|
| 1 | أن تكون الشركة الأم والشركة التابعة شخصين اعتباريين | وضع |
| 2 | أن تملك الشركة الأم 95% على الأقل من رأس المال، مباشرة أو غير مباشرة | نسبة |
| 3 | أن تحوز الشركة الأم 95% على الأقل من حقوق التصويت | نسبة |
| 4 | أن تستحق الشركة الأم 95% على الأقل من الأرباح وصافي الأصول | نسبة |
| 5 | ألا يكون أيٌّ منهما شخصاً معفى | وضع |
| 6 | ألا يكون أيٌّ منهما شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة | وضع |
| 7 | أن تكون لهما السنة المالية ذاتها | وضع |
| 8 | أن يعدّا قوائمهما المالية وفق المعايير المحاسبية ذاتها | وضع |
عندئذ تصير المجموعة شخصاً خاضعاً للضريبة واحداً، لا تسهيلاً في التقديم. تعامل المادة 40(4) المجموعة الضريبية بوصفها شخصاً خاضعاً للضريبة واحداً تمثّله الشركة الأم. وهذه هي الجملة التي تُقتبس حين يسأل أحد لماذا توقفت الشركات التابعة عن التقديم منفردة. المصدر: المرسوم بقانون اتحادي 47/2022، المادة 40(4).
القرار الوزاري 301 لسنة 2024 هو مجموعة القواعد التي تملأ التفاصيل، وهو الوحيد الذي تطبّقه هذه الوحدة. صدر في 9 ديسمبر 2024، ويسري على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، ويحل محل القرار الوزاري 125 لسنة 2023 — الذي يبقى سارياً على الفترات الضريبية التي بدأت قبل ذلك التاريخ. مجموعتا قواعد قائمتان، والفترة هي التي تحدد أيّهما تنطبق، لا تاريخ اليوم. المصدر: القرار الوزاري 301 لسنة 2024.
وتضيف المادة 2 الاستمرارية، وتعريفاً. يجب استيفاء شروط المادة 40(1) باستمرار طوال الفترة الضريبية، فالهيكل المستوفي في اليوم الأول وفي اليوم الأخير لا يكفي إن انقطع بينهما. ورأس المال يعني رأس المال الاسمي المُصدَر والمدفوع — لا رأس المال المصرّح به، ولا تقييماً، ولا رؤية إدارية للملكية الاقتصادية. المصدر: القرار الوزاري 301 لسنة 2024، المادة 2.
وتضيف المادة 3 شرط إقامة له أنياب. يجب أن يكون الأعضاء أشخاصاً مقيمين غير معاملين كمقيمين في ولاية قضائية أخرى بموجب اتفاقية دولية سارية. وحين يصير عضو مقيماً في مكان آخر، يُعامَل بوصفه مغادراً للمجموعة من بداية تلك الفترة الضريبية — لا من تاريخ تغيّر الوضع بموجب الاتفاقية. فالتغيّر في منتصف السنة يمتد إذاً إلى الوراء عبر شهور سبق أن قدّمتم عنها تقاريركم. المصدر: القرار الوزاري 301 لسنة 2024، المادة 3.
وتحدد المادة 5 الموعد، وهو أبكر مما يتوقع معظم الناس. يجب تقديم طلب تكوين المجموعة قبل نهاية الفترة الضريبية المعنية. لا اختيار بعد نهاية السنة هنا ولا مهلة مرتبطة بموعد التقديم: فمجموعة تقرّرون تكوينها في مارس 2027 عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2026 هي مجموعة عن 2027 لا عن 2026. المصدر: القرار الوزاري 301 لسنة 2024، المادة 5.
مسار النقر. افتحوا المحاسبة ← الإعداد ← مجموعات الضرائب الإماراتية ← مجموعات ضريبة الشركات (Accounting → Configuration → UAE Tax Groups → CT Tax Groups)، وأنشئوا المجموعة، وأضيفوا كل عضو، واملأوا مصالح ذلك العضو وشروطه. وتُقاس الأركان النسبية الثلاثة أمام الحدود الثلاثة المُعدّة على حدة في الدرس 1، وتُسجَّل شروط الوضع القانوني على العضو. وتعيد الوحدة استخدام نموذج فترة ضريبة الشركات من odoone_uae_tax_reports، فالفترات التي تعملون بها أصلاً هي الفترات التي تُختبر المجموعة عبرها.
نمط الخطأ: شرط كان صحيحاً وقت تقديم الطلب وتوقف عن الصحة في يونيو. الاستمرارية بموجب المادة 2 التزام حيّ لا قائمة تحقق عند التكوين. فالشركة التابعة التي تهبط إلى 88% لسبعة أشهر، أو تعتمد إطار تقارير مختلفاً، أو تصير مقيمة بموجب اتفاقية في مكان آخر، تكون قد أخلّت بشرط عن الفترة كلها، ولن يعلن ذلك أحد وقت وقوعه. ضعوا مراجعة في التقويم لكل شرط من شروط المادة 40(1) مرة كل ربع سنة على الأقل، وعاملوا نقل الأسهم وتغيّر الاتفاقية وتغيّر السياسة المحاسبية بوصفها أحداثاً تستوجب إعادة اختبار المجموعة.
التعليقات معطلة في هذه الدورة.