ابدأوا من المادة نفسها، فكل ما تبقّى في هذا الدرس شرح لها. تجيز المادة 14(1) لشخصين أو أكثر التسجيل كمجموعة ضريبية متى صحّت ثلاثة أمور في وقت واحد. المصدر: المرسوم بقانون اتحادي 8/2017، المادة 14(1).

• أن يكون لكل شخص منهم مكان تأسيس أو منشأة ثابتة في الدولة؛
• أن يكون الأشخاص أطرافاً مرتبطة؛
• أن يكون واحد أو أكثر ممن يمارسون العمل في شراكة يسيطر على الباقين.

الاقتران في هذه الجملة — إذ يجب تحقق الشروط الثلاثة جميعاً. أما الانفصال فداخل الشرط الثاني. فـالأطراف المرتبطة، لهذا الغرض، معرَّفة في اللائحة التنفيذية للقيمة المضافة، وهي تتيح أربعة مسارات مستقلة: حقوق تصويت بنسبة 50% أو أكثر، أو مصلحة في القيمة السوقية بنسبة 50% أو أكثر، أو سيطرة بأي وسيلة أخرى، أو كون كل شخص طرفاً مرتبطاً بشخص ثالث. ويكفي أي مسار واحد. المصدر: اللائحة التنفيذية للقيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء 52/2017)، المادة 9.

وتضيف المادة 9(2) اختباراً آخر مبنياً على الممارسات الاقتصادية والمالية والتنظيمية لا على نسبة. وأهميته أنه يطال هياكل لا يصفها أي جدول ملكية — إدارة مشتركة، وترابط مالي، وبصمة تنظيمية واحدة. فإذا قامت علاقتكم على هذا الركن لا على رقم، فدوّنوا الاستدلال وقت تكوين المجموعة، لأن الدليل نوعي ولن يعيد بناء نفسه بعد سنتين. المصدر: اللائحة التنفيذية للقيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء 52/2017)، المادة 9(2).

وهذا هو الانفصال وهو يعمل على مصالح حقيقية. Gulf Fittings Holding LLC شركة في دبي لها أربع شركات تابعة، والهيكل نفسه يسري في هذه الدورة حتى الدرس 6.

اقرأوا Marina Fit-Out أولاً. تقول المادة 9 50% أو أكثر، فنسبة 50% بالضبط داخل الاختبار لا على الجانب الخطأ منه. أما حيازة 49.9% فليست كذلك، وهذا فارق حقيقي لا مسألة تقريب — احسموه من سجل الأسهم لا من جدول قُرِّبت أرقامه لأغراض العرض.

واقرأوا الآن Coastal Glass، وهي جوهر كلمة انفصالي. مصلحتها في التصويت 35% وتخفق في ذلك الركن تماماً. ومصلحتها في القيمة السوقية 58% وتنجح في الركن الثاني. وبموجب المادة 9 يكفي المسار الثاني وحده، فتكون Coastal Glass طرفاً مرتبطاً ويغدو الركن المخفق بلا أثر. ومن يطبّق هنا عادة ذهنية مأخوذة من ضريبة الشركات — أي وجوب نجاح كل ركن — سيستبعد شركة يضمّها قانون القيمة المضافة.

مسار النقر. افتحوا المحاسبة ← الإعداد ← مجموعات الضرائب الإماراتية ← مجموعات القيمة المضافة (Accounting → Configuration → UAE Tax Groups → VAT Groups). أنشئوا المجموعة، وأضيفوا الأعضاء، واملأوا مصالح كل عضو وشروطه. ويسمّي دليل الوحدة عمود الشرط مستوفى (Condition Met) ويطلب منكم تسجيل مصالح كل عضو وشروطه؛ لكنه لا يعدّد أسماء الحقول المفردة، فلا تقتبس هذه الدورة أسماء لا تستطيع إسنادها. افتحوا سطر العضو واقرأوها من الشاشة — فهي تتبع المادة التي قرأتموها للتو.

الطلب يقدّمه عضو واحد لا الأعضاء جميعاً. تختار المجموعة عضواً مسجَّلاً واحداً بوصفه العضو الممثل، وهو من يقدّم الطلب. ويُفترض أن تبتّ الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 20 يوم عمل. وللهيئة كذلك أن تسجّل أطرافاً مرتبطة كمجموعة ضريبية بناءً على تقديرها هي، وهذا جدير بالمعرفة قبل أن يفترض أحد أن التجميع اختياري بحت. المصدر: المرسوم بقانون اتحادي 8/2017، المادة 14، واللائحة التنفيذية للقيمة المضافة، قرار مجلس الوزراء 52/2017.

وما لا تخبركم به هذه الدورة هو ما يترتب على التسجيل. فالقانون المتحقَّق منه خلف هذه الدورة يغطي اختبار التكوين في المادة 14(1) وتعريف الأطراف المرتبطة في المادة 9، وهذا بالضبط ما تمثّله الوحدة. أما معاملة التوريدات بين الأعضاء بعد قيام المجموعة، وطريقة عمل رقم التسجيل الخاص بالمجموعة، وتوزّع المسؤولية على الأعضاء، فخارجها. لا تستنتجوا تلك الإجابات من هذه الدورة ولا من الوحدة — احسموها مع مستشاركم وبالرجوع إلى إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب قبل أن تعتمدوا عليها في إقرار.

نمط الخطأ: تطبيق عادة ضريبة الشركات على اختبار القيمة المضافة. والعَرَض عضو يُستبعد من مجموعة القيمة المضافة لأن إحدى مصالحه تبدو منخفضة، والسبب قراءة المسارات كقائمة تحقق لا كبدائل. وCoastal Glass عند 35% من الأصوات هي المثال: مستبعَدة على القراءة الاقترانية، ومشمولة على القراءة الانفصالية الصحيحة. اختبروا كل مسار بدوره وتوقّفوا عند أول مسار ينجح.