الدرس 4 — هيكل واحد، إجابتان
كان كل ما سبق اختبارين موصوفين على حدة. والآن مرّروا هيكلاً واحداً عبرهما معاً. Gulf Fittings Holding LLC شخص اعتباري في دبي سنته المالية تنتهي في 31 ديسمبر. ولها أربع شركات تابعة، كلٌّ منها شخص اعتباري له مكان تأسيس في الدولة، وليس أيٌّ منها شخصاً معفى، وجميعها على السنة المالية ذاتها والمعايير المحاسبية ذاتها للشركة الأم — إلا حيث يقول الجدول غير ذلك.
| الشركة التابعة | رأس المال المملوك | حقوق التصويت المحوزة | الأرباح وصافي الأصول | ملاحظة الوضع |
|---|---|---|---|---|
| Falcon Interiors LLC | 96% | 96% | 96% | لا شيء |
| Marina Fit-Out LLC | 50% | 50% | 50% | لا شيء |
| Coastal Glass LLC | 35% | 35% | 58% | حصة الأرباح محددة باتفاقية المساهمين |
| Jebel Ali Components FZ-LLC | 100% | 100% | 100% | شخص مؤهل في منطقة حرة |
الاختبار الأول — مجموعة القيمة المضافة. لكل شركة مكان تأسيس في الدولة، فالشرط الأول في المادة 14(1) مستوفى فيها جميعاً. ثم يُختبر ركن العلاقة شركةً شركةً، ويكفي أي مسار واحد من مسارات المادة 9.
| الشركة | التأسيس في الدولة | المسار بموجب المادة 9 | ضمن مجموعة القيمة المضافة |
|---|---|---|---|
| Gulf Fittings Holding LLC | دبي | العضو الممثل | نعم |
| Falcon Interiors LLC | دبي | تصويت 96% | نعم |
| Marina Fit-Out LLC | الشارقة | تصويت 50% | نعم |
| Coastal Glass LLC | دبي | قيمة سوقية 58% | نعم |
| Jebel Ali Components FZ-LLC | جبل علي | تصويت 100% | نعم |
خمس شركات، ومجموعة قيمة مضافة واحدة، وعضو ممثل واحد. ولاحظوا ما لم يكن له أثر: مصلحة التصويت البالغة 35% في Coastal Glass، ووضع المنطقة الحرة لدى Jebel Ali Components. فالمادة 14(1) تسأل عن التأسيس في الدولة، وعن العلاقة، وعن السيطرة، ولا تضع شرطاً يتعلق بالمناطق الحرة إطلاقاً.
الاختبار الثاني — مجموعة ضريبة الشركات. الشركات ذاتها، في اليوم ذاته، بالأرقام ذاتها. والآن يجب أن يتحقق كل شرط في المادة 40(1).
| الشركة | رأس المال | التصويت | الأرباح وصافي الأصول | الشروط الأخرى | ضمن مجموعة ضريبة الشركات |
|---|---|---|---|---|---|
| Falcon Interiors LLC | 96% — مستوفى | 96% — مستوفى | 96% — مستوفى | كلها مستوفاة | نعم |
| Marina Fit-Out LLC | 50% — دون 95% | 50% — دون 95% | 50% — دون 95% | كلها مستوفاة | لا |
| Coastal Glass LLC | 35% — دون 95% | 35% — دون 95% | 58% — دون 95% | كلها مستوفاة | لا |
| Jebel Ali Components FZ-LLC | 100% — مستوفى | 100% — مستوفى | 100% — مستوفى | شخص مؤهل في منطقة حرة | لا |
مجموعة ضريبة الشركات شركتان: Gulf Fittings Holding LLC بوصفها الشركة الأم، وFalcon Interiors LLC بوصفها شركتها التابعة الوحيدة. ومجموعة القيمة المضافة خمس. الملكية ذاتها، والتاريخ ذاته، وسجل الأسهم ذاته — وقائمتا عضوية تختلفان بثلاث شركات، لأن النظامين لم يسألا السؤال ذاته قط.
وهذا هو السؤال الحاسم: ملكية 50% تكوّن مجموعة قيمة مضافة ولا يمكنها تكوين مجموعة ضريبة شركات. وMarina Fit-Out هي الحالة. فنسبتها البالغة 50% تقع تماماً على حد القيمة المضافة وتتجاوزه، وتقصر 45 نقطة مئوية عن حد ضريبة الشركات. ويضع دليل الوحدة نفسه الإجابة ذاتها في سطر واحد: اختبار ضريبة الشركات يتطلب 95%، ونسبة 50% ذاتها تؤهِّل لمجموعة القيمة المضافة، والاختباران مستقلان عمداً.
أما Jebel Ali Components فهي الإخفاق الذي ليس رقماً بالمرة. تملك الشركة الأم 100% منها، فكل ركن نسبي في المادة 40(1) مستوفى بفائض واسع، ومع ذلك لا يمكنها أن تكون عضواً — لأن المادة 40(1) تستبعد الشخص المؤهل في المنطقة الحرة استبعاداً صريحاً. وشرط الوضع القانوني لا يُدفع بنسبة أكبر. ولهذا يقوم جانب ضريبة الشركات على خمسة شروط وضع لا على ثلاثة حدود فحسب، ولهذا تكون المجموعة المبنية على فرز تقرير ملكية تنازلياً مجموعة خاطئة.
نمط الخطأ: قائمة عضوية واحدة يُعاد استخدامها. تعيش المجموعتان في قائمتين منفصلتين ونموذجين منفصلين تحديداً كي لا يقع ذلك داخل النظام، وأشيع طريقة لوقوعه رغم ذلك هي خارجه — جدول بعنوان «شركات المجموعة» يغذّي تسجيل القيمة المضافة وتقديم ضريبة الشركات معاً. حافظوا على القائمتين قائمتين. وحين يسأل أحد أي الشركات في المجموعة، فالسؤال الأول الصحيح هو أي مجموعة.
التعليقات معطلة في هذه الدورة.