درس ۱۰ — پل دفتر به مالیات، خط به خط
گزارش یک نردبان است. هر خط شماره دارد تا بتوانید در گفتوگو به آن ارجاع دهید، و هر خط یک نماد ذرهبین دارد که به اقلام دفتر روزنامهٔ خودش پرش میکند.
| خط | شرح | دمو (AED) |
|---|---|---|
| 10 | درآمد حسابداری (سود خالص پیش از مالیات) | −99,445.00 |
| 20 | تعدیل سود و زیان تحققنیافته | 0.00 |
| 21 | اختلاف زمانی استهلاک دفتری در برابر مالیاتی | 0.00 |
| 30 | افزوده: غیرقابل کسر — پذیرایی (50%) | 0.00 |
| 31 | افزوده: غیرقابل کسر — جریمهها و مجازاتها | 0.00 |
| 32 | افزوده: غیرقابل کسر — کمکهای بلاعوض فاقد شرایط | 0.00 |
| 33 | افزوده: غیرقابل کسر — سایر | 0.00 |
| 40 | افزوده: بهرهٔ غیرقابل کسر (GIDL) | 0.00 |
| 50 | کسر: معاف — سود سهام (داخلی) | 0.00 |
| 51 | کسر: معاف — معافیت مشارکت | 0.00 |
| 52 | کسر: معاف — مقر دائم خارجی | 0.00 |
| 60 | کسر: سایر کسورات و تسهیلات | 0.00 |
| 70 | درآمد مشمول مالیات پیش از جبران زیان | −99,445.00 |
| 80 | کسر: جبران زیان مالیاتی (با سقف) | 0.00 |
| 90 | درآمد مشمول مالیات | −99,445.00 |
| 100 | مالیات باند اول با نرخ 0% | 0.00 |
| 110 | مالیات مازاد با نرخ اصلی (9%) | 0.00 |
| 120 | مالیات شرکتها پیش از اعتبارها | 0.00 |
| 130 | کسر: اعتبار مالیات خارجی | 0.00 |
| 140 | مالیات شرکتها قابل پرداخت | 0.00 |
چگونه آن را در چهار حرکت بخوانید.
خطوط 10 تا 21 — نقطهٔ شروع. درآمد حسابداری همان سود خالص پیش از مالیات شماست، مستقیم از دفاتر. خطوط 20 و 21 دو حوزهای را بازگو میکنند که حسابداری و مالیات بیش از همه بر سر زمانبندیشان اختلاف دارند.
خطوط 30 تا 40 — آنچه اضافه میکنید. هزینههایی که قانون اجازهٔ کسرشان را نمیدهد. برچسب پذیرایی «(50%)» دارد چون قانون مالیات شرکتها هزینهٔ پذیرایی را تا 50% محدود کرده است (مادهٔ 32)؛ جریمهها و مجازاتها هرگز قابل کسر نیستند؛ GIDL همان محدودیت عمومی کسر بهره (general interest deduction limitation) است.
خطوط 50 تا 60 — آنچه بیرون میکشید. درآمدی که قانون معافش کرده است: سود سهام داخلی، معافیت مشارکت، و درآمد مقر دائم خارجی.
خطوط 70 تا 140 — خودِ محاسبه. خط 70 درآمد مشمول مالیات پیش از جبران زیان است. خط 80 زیانهای انتقالی را اعمال میکند و بیدلیل نیست که میگوید «با سقف»: قانون مالیات شرکتها جبران زیان را به 75% درآمد مشمول مالیات پیش از جبران محدود میکند، بنابراین زیانها میتوانند بدهی مالیاتی را بهطور چشمگیری کم کنند، اما معمولاً نه تا صفر. خطوط 100 و 110 دو باند را اعمال میکنند — 0% تا AED 375,000، سپس نرخ اصلی روی مازاد. خط 130 مالیات خارجیِ پرداختشده را تهاتر میکند. خط 140 پاسخ است. منبع: قانون مالیات شرکتها مواد 37(2) و 3(1)؛ تصمیم هیئت وزیران 116/2022.
یک چیز که این نردبان نشان نمیدهد. شرکت نمونهٔ دمو معافیت کسبوکار کوچک (Small Business Relief) را انتخاب نکرده است، پس پل بالا مسیر عادی است. هرجا این معافیت انتخاب شود، محاسبه میانبر میزند و گزارش همان را بازتاب میدهد — دورهٔ 2.2 به آن میپردازد.
افزودهها از کجا میآیند. آنها را زیر پیکربندی ← تعدیلهای مالیات شرکتها (Configuration → CT Adjustments) نگه میدارید. اینها قضاوتهای خود شما دربارهٔ حسابهای خودتان هستند که یک بار ثبت میشوند و به محاسبه اعمال میگردند، پس پل قابل ردیابی است، نه چیزی که هر سال در یک صفحهگسترده از نو ساخته شود.
فعلا کامنتی موجود نیست.