درس ۳ — آزمون گروه مالیات بر شرکتها: هشت شرط، همهٔ آنها
تکلیف مالیات بر شرکتها در جهت مخالف خوانده میشود. یک شرکت مادرِ مقیم میتواند با یک یا چند شرکت تابعِ مقیم گروه مالیاتی تشکیل دهد، مشروط بر آنکه همهٔ شرایط زیر برآورده شوند؛ و یکی از آنها به منطقهٔ آزاد مربوط است — پهنهای اقتصادی در امارات با رژیم مجوز و مالکیت ویژهٔ خودش. مسیر جایگزینی نیست، رکنی جای رکن دیگر را نمیگیرد، و گرد کردن هم در کار نیست. منبع: فرمان-قانون فدرال 47/2022، مادهٔ 40(1).
| # | شرط بر پایهٔ مادهٔ 40(1) | نوع |
|---|---|---|
| 1 | شرکت مادر و شرکت تابع هر دو شخص حقوقی باشند | وضعیت |
| 2 | شرکت مادر دستکم 95% سرمایه سهام را مستقیم یا غیرمستقیم مالک باشد | درصدی |
| 3 | شرکت مادر دستکم 95% حق رأی را در اختیار داشته باشد | درصدی |
| 4 | شرکت مادر دستکم 95% سود و خالص دارایی را مستحق باشد | درصدی |
| 5 | هیچیک از آن دو شخص معاف نباشد | وضعیت |
| 6 | هیچیک از آن دو شخص واجد شرایط منطقهٔ آزاد نباشد | وضعیت |
| 7 | هر دو سال مالی یکسان داشته باشند | وضعیت |
| 8 | هر دو صورتهای مالی را با استانداردهای حسابداری یکسان تهیه کنند | وضعیت |
آنگاه گروه یک شخص مشمول مالیات واحد میشود، نه یک تسهیل در تسلیم اظهارنامه. مادهٔ 40(4) گروه مالیاتی را یک شخص مشمول مالیات واحد میداند که شرکت مادر نمایندهٔ آن است. همین جمله را نقل کنید وقتی کسی میپرسد چرا شرکتهای تابع دیگر جداگانه اظهارنامه نمیدهند. منبع: فرمان-قانون فدرال 47/2022، مادهٔ 40(4).
تصمیم وزارتی 301 سال 2024 همان مجموعهقواعدی است که جزئیات را پر میکند، و تنها مجموعهقواعدی است که این ماژول پیاده کرده است. این تصمیم در 9 دسامبر 2024 صادر شد، بر دورههای مالیاتیای اعمال میشود که در 1 ژانویه 2025 یا پس از آن آغاز میشوند، و جایگزین تصمیم وزارتی 125 سال 2023 است — تصمیمی که همچنان بر دورههای مالیاتیِ آغازشده پیش از آن تاریخ اعمال میشود. دو مجموعهقواعد وجود دارد و اینکه کدامیک اعمال میشود را دوره تعیین میکند، نه تاریخ امروز. منبع: تصمیم وزارتی 301 سال 2024.
مادهٔ 2 استمرار را میافزاید، و یک تعریف را. شرایط مادهٔ 40(1) باید بهطور مستمر در سراسر دورهٔ مالیاتی برآورده باشند، پس ساختاری که در روز نخست و روز پایانی منطبق است کافی نیست اگر در میانه قطع شده باشد. و سرمایه سهام یعنی سرمایهٔ اسمیِ منتشرشده و پرداختشده — نه سرمایهٔ مصوب، نه یک ارزشگذاری، و نه برداشت مدیریت از مالکیت اقتصادی. منبع: تصمیم وزارتی 301 سال 2024، مادهٔ 2.
مادهٔ 3 شرط اقامتی با دندانهای تیز میافزاید. اعضا باید اشخاص مقیم باشند که بر پایهٔ یک موافقتنامهٔ بینالمللی لازمالاجرا مقیم قلمرو دیگری شمرده نشوند. هر جا عضوی مقیم جای دیگری شود، از آغاز همان دورهٔ مالیاتی خارجشده از گروه تلقی میشود — نه از تاریخی که وضعیت معاهدهای تغییر کرده است. پس تغییری در میانهٔ سال به عقب و بر ماههایی که پیشتر دربارهٔ آنها گزارش دادهاید دامن میگستراند. منبع: تصمیم وزارتی 301 سال 2024، مادهٔ 3.
مادهٔ 5 مهلت را تعیین میکند، و این مهلت زودتر از انتظار بیشتر مردم است. درخواست تشکیل گروه باید پیش از پایان دورهٔ مالیاتی مربوط داده شود. اینجا نه انتخابِ پس از پایان سال هست و نه مهلت ارفاقیِ مرتبط با موعد تسلیم اظهارنامه: گروهی که در مارس 2027 برای سال منتهی به 31 دسامبر 2026 تصمیم به تشکیلش میگیرید، گروهی برای 2027 است نه برای 2026. منبع: تصمیم وزارتی 301 سال 2024، مادهٔ 5.
مسیر کلیک. مسیر حسابداری ← پیکربندی ← گروههای مالیاتی امارات ← گروههای مالیات بر شرکتها (Accounting → Configuration → UAE Tax Groups → CT Tax Groups) را باز کنید، گروه را بسازید، هر عضو را اضافه کنید و منافع و شرایط همان عضو را وارد کنید. سه رکن درصدی در برابر سه آستانهای سنجیده میشوند که در درس ۱ جداگانه پیکربندی شدند، و شرایط وضعیتی روی خودِ عضو ثبت میشوند. ماژول مدل دورهٔ مالیات بر شرکتها را از odoone_uae_tax_reports بازاستفاده میکند، پس همان دورههایی که از پیش با آنها کار میکنید، همان دورههایی هستند که گروه در طولشان آزموده میشود.
حالت خطا: شرطی که هنگام درخواست درست بود و در ژوئن از درست بودن ایستاد. استمرار بر پایهٔ مادهٔ 2 یک تکلیف زنده است نه سیاههٔ وارسی هنگام تشکیل. شرکت تابعی که هفت ماه به 88% افت میکند، یا چارچوب گزارشگری دیگری برمیگزیند، یا بر پایهٔ معاهده مقیم جای دیگری میشود، شرطی را برای کل دوره نقض کرده است و هیچ چیز در همان لحظه این را اعلام نمیکند. برای هر شرط مادهٔ 40(1) دستکم فصلی یک بار بازبینی تقویمی بگذارید، و انتقال سهام، تغییر معاهده و تغییر رویهٔ حسابداری را رویدادهایی بدانید که آزمودن دوبارهٔ گروه را لازم میکنند.