درس ۱ — دو رژیم که هیچ چیز مشترکی ندارند
قانون امارات دو رژیم گروهسازی دارد. یکی در قانون ارزش افزوده است و به اشخاص مرتبط اجازه میدهد بهعنوان یک گروه مالیاتی واحد ثبت شوند. دیگری در قانون مالیات بر شرکتهاست و اجازه میدهد شرکت مادرِ مقیم و شرکتهای تابعِ مقیم آن بهعنوان یک شخص مشمول مالیات واحد رفتار شوند. این دو با فاصلهٔ پنج سال، برای دو هدف متفاوت وضع شدهاند و به دو پرسش متفاوت پاسخ میدهند. و هیچ چیز از یکی به دیگری منتقل نمیشود: نه آستانه، نه منطق آزمون، نه فهرست اعضا، و نه پیامدهای عضویت.
آزمون ارزش افزوده انفصالی است. دو شخص یا بیشتر میتوانند بهعنوان یک گروه مالیاتی ثبت شوند، مشروط بر آنکه هر یک محل تأسیس یا مقر ثابتی در کشور داشته باشند، اشخاص طرفهای مرتبط باشند، و یک یا چند شخص که کسبوکار را بهصورت مشارکتی اداره میکنند بر دیگران کنترل داشته باشند. رکن رابطه از راه هر یک از چند مسیر مستقل برآورده میشود، و همین است که آزمون را انفصالی میکند. منبع: فرمان-قانون فدرال 8/2017، مادهٔ 14(1).
آزمون مالیات بر شرکتها اقترانی است. یک شرکت مادرِ مقیم میتواند با یک یا چند شرکت تابعِ مقیم گروه مالیاتی تشکیل دهد، مشروط بر آنکه هشت شرط همزمان برقرار باشند. سه شرط از آنها رکن درصدی در سطح 95% هستند و پنج شرط دیگر مسائل وضعیت حقوقیاند. ناکامی در تنها یک شرط یعنی گروهی در کار نیست، و همین است که آزمون را اقترانی میکند. منبع: فرمان-قانون فدرال 47/2022، مادهٔ 40(1).
آنها را کنار هم بگذارید تا شکل مسئله پیش از باز کردن هر نرمافزاری روشن شود.
| پرسش | گروه ارزش افزوده | گروه مالیات بر شرکتها |
|---|---|---|
| مادهٔ حاکم | فرمان-قانون فدرال 8/2017 مادهٔ 14(1) | فرمان-قانون فدرال 47/2022 مادهٔ 40(1) |
| آستانه | 50% | 95% |
| منطق آزمون | انفصالی — یک مسیر کافی است | اقترانی — هر شرط باید برقرار باشد |
| ارکان منفعت | حق رأی، یا ارزش بازار، یا کنترل به هر وسیلهٔ دیگر | سرمایه سهام، و حق رأی، و سود و خالص دارایی |
| شرایط دیگر | تأسیس در کشور، و کنترل | پنج شرط، از شخصیت حقوقی تا استانداردهای حسابداری |
| نمایندهٔ آن | عضو نماینده | شرکت مادر |
این موضوع در Odoone کجا مینشیند. مسیر حسابداری ← پیکربندی ← تنظیمات مالیاتی امارات (Accounting → Configuration → UAE Tax Settings) را باز کنید. ماژول آنجا چهار آستانه نگه میدارد، نه دو آستانه: یک آستانه گروه ارزش افزوده (VAT Group Threshold) با مقدار اولیهٔ 50%، و سه محدودهٔ جداگانه برای مالیات بر شرکتها — سرمایه سهام، حق رأی و سود — که هر کدام با مقدار اولیهٔ 95% مقداردهی شدهاند. ردیفهای پیکربندی موجود هنگام نصب با مقادیر پیشفرض قانونی پر میشوند، پس یک نصب تازه از پیش حامل قانون است و کار شما تأیید آن است نه ساختن آن.
سه فیلد و نه یک فیلد، چون قانون سه آزمون است و نه یک آزمون. مادهٔ 40(1) جداگانه دربارهٔ سرمایه سهام، دربارهٔ حق رأی و دربارهٔ استحقاق در سود و خالص دارایی میپرسد، و یک ساختار میتواند دوتای آنها را برآورده کند و در سومی بماند. توافقنامهٔ سهامداران که به یک طرف 96% سرمایه و 96% آرا اما تنها 80% سود میدهد، فقط در رکن سوم ناکام میماند — و مدلی با یک فیلد 95% اصلاً نمیتواند چنین چیزی را نمایش دهد. آن مدل قبولی گزارش میکند.
حالت خطا: پیکربندی سمت مالیات بر شرکتها بهصورت یک مقدار واحد. خطای آسانی است، چون 95% سه بار تکرار میشود و شبیه تکرار به نظر میرسد. اما تکرار نیست. اگر یک محدوده را ویرایش کنید و دو محدودهٔ دیگر را رها کنید، قاعده را برای یک پرسش تغییر دادهاید و برای پرسشهای دیگر نه، و از آن پس ستون شرط برآوردهشده با آزمونی موافقت میکند که در هیچ سندی وجود ندارد. سه ردیف مالیات بر شرکتها را سه پرسش قانونی جداگانه بخوانید، تنها هنگام تغییر قانون تغییرشان دهید، و هر انحراف از 95% را چیزی بدانید که به دلیل مکتوب نیاز دارد.