تشکیل گروه مالیات بر شرکت‌ها آنچه را محاسبه می‌کنید تغییر می‌دهد، نه فقط آنچه را تسلیم می‌کنید. شرکت مادر نتایج و دارایی‌ها و بدهی‌های هر شرکت تابع را برای دورهٔ مربوط تلفیق می‌کند، همراه با حذف تراکنش‌های میان اعضای گروه. فروش از یک عضو به عضو دیگر درآمد گروه نیست، خرید متناظر آن هزینهٔ گروه نیست، و طلب و بدهی یکدیگر را خنثی می‌کنند. منبع: فرمان-قانون فدرال 47/2022، مادهٔ 42(1).

ماژول هیچ سند حسابداری ثبت نمی‌کند. حذف تراکنش‌ها یک سازهٔ لایه گزارش و قابل حسابرسی است — و هرگز دفتر هیچ عضوی لمس نمی‌شود. این جمله ارزش دو بار خواندن دارد، چون هم تعریف می‌کند وقتی تلفیق را اجرا می‌کنید به چه چیزی نگاه می‌کنید و هم تعریف می‌کند اگر بعداً در حساب‌ها دنبالش بگردید چه خواهید یافت، که هیچ است.

این طراحی محافظه‌کارانه است و درست هم هست. هر عضو شرکتی می‌ماند با دفاتر قانونی خودش، حسابرسان خودش و تکالیف خودش، و پیدا شدن اسناد مالیات‌محور درون آن‌ها به هیچ‌یک از این‌ها خدمتی نمی‌کند. حذف تراکنش‌ها همان‌جا زندگی می‌کند که به آن تعلق دارد، یعنی در محاسبه — آشکار، قابل بازتولید، و منتسب به ماده‌ای که آن را لازم کرده است. و وقتی بازبینی می‌خواهد پلِ میان دفتر یک عضو و رقم گروه را ببیند، گزارش را نشانش می‌دهید؛ مجموعه‌دفتر دومی برای مغایرت‌گیری وجود ندارد، چون مجموعه‌دفتر دومی در کار نیست.

مادهٔ 4 تصمیم وزارتی 301 سال 2024 یک دسته از تراکنش‌ها را از حذف بیرون می‌گذارد، و همین استثناست که از چشم‌ها می‌افتد. تراکنش‌ها نباید تا آن اندازه حذف شوند که عضوی پیش از پیوستن به گروه زیانی قابل کسر بر آن‌ها شناسایی کرده باشد، تا زمانی که آن زیان به‌طور کامل برگشت بخورد. وگرنه حذف تراکنش و زیانی که پیش‌تر مطالبه شده است با هم به منفعتی می‌رسند که دو بار برداشته شده است. منبع: تصمیم وزارتی 301 سال 2024، مادهٔ 4.

زیان‌ها هنگام پیوستن یک شرکت تابع در هر دو جهت حصارکشی می‌شوند. زیان‌های پیش از پیوستنِ شرکت تابع به زیان‌های گروه تبدیل می‌شوند، اما تنها می‌توانند درآمد منتسب به همان شرکت تابع را جبران کنند. و زیان‌های گروه که از پیش وجود داشته‌اند نمی‌توانند درآمد منتسب به شرکت تابعی را که تازه پیوسته است جبران کنند. قاعده متقارن است و اثرش این است که پیوستن به یک گروه هرگز زیانی را در استخری بزرگ‌تر رها نمی‌کند. منبع: فرمان-قانون فدرال 47/2022، مادهٔ 42(3)–(4).

روی آن رقم بگذارید. Falcon Interiors در 1 ژانویه 2025 با زیان‌های پیش از پیوستن به مبلغ AED 1,200,000 می‌پیوندد. در دورهٔ مالیاتی 2025، درآمد منتسب به Falcon برابر AED 800,000 و درآمد منتسب به شرکت مادر برابر AED 3,000,000 است.

حساب را وارسی کنید، چون سطر آخر همان است که مردم را غافلگیر می‌کند. مبلغ AED 1,200,000 زیان پیش از پیوستن Falcon تنها می‌تواند با AED 800,000 درآمد خودِ Falcon روبه‌رو شود، پس AED 800,000 استفاده می‌شود و AED 400,000 به دوره‌های بعد منتقل می‌شود. و مبلغ AED 3,000,000 شرکت مادر دست‌نخورده می‌ماند — نه به این دلیل که زیان منقضی شده باشد، بلکه چون مادهٔ 42(3) آن را به شرکت تابعی می‌بندد که آن را با خود آورده است. گروهی که انتظار AED 1,200,000 تخفیف در برابر AED 3,800,000 درآمد ترکیبی دارد، بدهی خود را با اختلافی برآورد کرده است که در یک پرداخت نقدی خودش را نشان می‌دهد نه در یک گزارش.

مادهٔ 42(9)–(10) یک بازپس‌گیری دوساله می‌افزاید، و این یک قلم تقویمی است. حذف تراکنش اعمال نمی‌شود هر جا دارایی یا بدهی‌ای میان دو عضو منتقل شده باشد و هر یک از آن دو ظرف دو سال از انتقال از گروه خارج شود. تراکنشِ حذف‌شده دوباره به میدان بازمی‌گردد، و ماشه رویدادی است که ممکن است دو دورهٔ مالیاتی از خودِ تراکنش فاصله داشته باشد. منبع: فرمان-قانون فدرال 47/2022، مادهٔ 42(9)–(10).

تاریخ‌ها تعیین‌کننده‌اند، پس تاریخشان را بنویسید. Falcon Interiors از 1 ژانویه 2027 دوباره در گروه است و شرکت مادر در 1 ژوئن 2027 انباری را به آن منتقل می‌کند، پس پنجرهٔ دوساله تا 1 ژوئن 2029 ادامه می‌یابد. خروج Falcon در 1 مارس 2029 درون آن پنجره است و حذف تراکنش بر آن انتقال اعمال نمی‌شود. خروج آن در 1 اوت 2029 بیرون از پنجره است و حذف تراکنش برقرار می‌ماند. میان این دو تاریخ هیچ چیز دربارهٔ خودِ انتقال تغییر نمی‌کند — تنها تاریخ خروج تغییر می‌کند، و تاریخ خروج را معمولاً کسانی تعیین می‌کنند که دیگر آن انتقال را به یاد ندارند.

دوره‌هایی که پیش از 1 ژانویه 2025 آغاز می‌شوند رد می‌شوند، نه اینکه حدس زده شوند. یکی از آن‌ها را تعیین کنید و ماژول پاسخ می‌دهد «…دوره پیش از 1 ژانویه 2025 آغاز می‌شود». تنها مجموعه‌قواعد تصمیم وزارتی 301 سال 2024 پشتیبانی می‌شود؛ تصمیم وزارتی 125 سال 2023 همچنان بر دوره‌های آغازشده پیش از آن اعمال می‌شود، و ماژول قواعد یک تصمیم را بر دورهٔ تصمیم دیگر اعمال نخواهد کرد. رد کردن اینجا رفتار درست است، چون تلفیقی که برای دورهٔ 2024 بی‌سروصدا نادرست باشد تا وقتی کسی نپرسد بر پایهٔ کدام تصمیم محاسبه شده، از تلفیق درست تشخیص‌پذیر نیست.

حالت خطا: گشتن به دنبال حذف تراکنش در دفتر. این شایع‌ترین پرسشی است که این ماژول برمی‌انگیزد و پاسخش در پرسش‌های متداول خودش آمده است: هیچ سند حسابداری، هرگز. اگر تلفیق گروه شما یک فروش میان اعضا را حذف‌شده نشان می‌دهد و تراز آزمایشی همان عضو هنوز آن فروش را نشان می‌دهد، هر دو درست‌اند و هیچ‌کدام نیاز به اصلاح ندارند. جای بررسی تلفیق، گزارش و ارقام اعضای پشت آن است، و جای بررسی حساب‌های یک شرکت، حساب‌های همان شرکت است.