لإعفاء الأعمال الصغيرة رقم واحد وتاريخ واحد. عتبة الإيرادات هي 3,000,000 درهم (القرار الوزاري 73/2023 المادة 2(1)). والتاريخ هو 31 ديسمبر 2029: فالقرار الوزاري 131 لسنة 2026، الصادر في 29 يوليو 2026، استبدل المادة 2(2) من القرار الوزاري 73/2023 بحيث تظل العتبة سارية على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.

استشهدوا بالتشريع لا بصفحة الموضوع. صفحة إعفاء الأعمال الصغيرة على موقع الهيئة الاتحادية للضرائب نفسها لا تحمل أي تاريخ انتهاء على الإطلاق. وهي ليست مخطئة في العتبة، لكنها لا تؤكّد تاريخ الانتهاء ولا تنفيه، والقارئ الذي يراجع الإعفاء هناك سيخرج بأن لا موعد نهائياً له. استشهدوا بـ القرار الوزاري 73/2023 وتعديله بالقرار الوزاري 131/2026 في ملف عملكم وفي أي استشارة تقدّمونها. فمثل هذه الفجوات تبقى في نماذج المكاتب سنوات.

وهناك فئتان لا يجوز لهما الاختيار مهما بلغت إيراداتهما: الشركة العضو في مجموعة متعدّدة الجنسيات، والشخص المؤهل في المنطقة الحرة (القرار الوزاري 73/2023 المادة 3). فإن كان الدرس 5 يصف شركتكم، فهذا الدرس لا يصفها.

ثم يأتي الثمن. فحيث يُتخذ الاختيار، فإن الخسائر الضريبية وصافي مصروفات الفائدة لتلك الفترة لا يجوز ترحيلها إلى ما بعدها (القرار الوزاري 73/2023 المادتان 4(1) و5(1)). فالإعفاء ليس مجانياً. إنه ينفق سنة من الخصم المستقبلي ليزيل سنة من الضريبة الحاضرة، ولا تستحق هذه المقايضة إلا حين تكون هناك ضريبة حاضرة تُزال.

كما أن الأهلية لا تنهي التزاماتكم. فأنتم تسجّلون وتقدّمون الإقرار على كل حال. ويُتخذ الاختيار عبر إقرار ضريبة شركات مبسّط، لا عبر السكوت.

مثال محسوب — سنة الخسارة. شركة تجارية إيراداتها 2,400,000 درهم، أي داخل العتبة براحة، وتنتهي فترتها بـخسارة ضريبية قدرها 180,000 درهم. أمامها مساران:

• الاختيار. يُعامَل الدخل الخاضع للضريبة على أنه صفر، فتكون ضريبة الفترة 0 درهم. ولا يجوز ترحيل خسارة الـ 180,000 درهم.
• عدم الاختيار. الدخل الخاضع للضريبة سالب، فتكون ضريبة الفترة 0 درهم أيضاً — وتُرحَّل الـ 180,000 درهم.

والآن امنحوا الشركة سنة جيدة. دخل خاضع للضريبة قبل الخصم قدره 900,000 درهم في الفترة التالية. مع توافر الخسارة، يُقيَّد الخصم بـ 75% من 900,000، أي 675,000، فتُستخدم الـ 180,000 كاملة؛ ويصبح الدخل الخاضع للضريبة 720,000 درهم، وتكون الضريبة 9% من (720,000 − 375,000)، أي 31,050 درهماً. ومن دونها تكون الضريبة 9% من (900,000 − 375,000)، أي 47,250 درهماً. فاختيار الإعفاء في سنة لم تكن فيها ضريبة تُدفع كلّف 16,200 درهم في السنة التالية.

ومكمن الخطأ هو الاختيار بحكم العادة. يضع أحدهم علامة الإعفاء في أول سنة ينطبق فيها، فتبقى العلامة. أجروا المقارنة بين المسارين أعلاه عن كل فترة، لا مرة واحدة، وسجّلوا التعليل حيث يُسجَّل الاختيار.