سطران في تقرير ضريبة الشركات يعالجان فروق التوقيت لا فروق المبدأ. السطر 20 هو تعديل الأرباح والخسائر غير المحققة، والسطر 21 هو فرق توقيت الإهلاك بين الدفتر والضريبة. وعلى النسخة التجريبية يقرأ كلاهما 0.00، لأن الشركة النموذجية لا تحمل شيئاً في أي منهما.

والتمييز الذي يجعلهما مفهومين: إضافة غرامة إلى الوعاء فرق دائم، لأن الخصم ضاع إلى الأبد. أما فرق الإهلاك فـمؤقت — إذ تختلف الدفاتر والاحتساب الضريبي على متى يُعترف بمبلغ، وعلى مدى عمر الأصل يبلغ مجموع الاختلاف صفراً. ومعاملة الفرق المؤقت معاملة الدائم هي الطريق إلى أن تُضرَّب الشركة مرتين على المبلغ نفسه.

وشاشة Depreciation Bridge في المحاسبة (Accounting) ← الإعدادات (Configuration) ← UAE Tax Reports ← Depreciation Bridge هي حيث يُحفظ ذلك الفرق سجلاً بدلاً من إعادة بنائه في جدول بيانات كل مارس. وبجوارها CT Adjustments — التي يصفها دليل الوحدة بأنها «الإضافات والخصومات وإعادة تقييم الأرباح غير المحقّقة من الدفتر إلى الضريبة التي يستخدمها تقرير ضريبة الشركات» — تحمل بقية الجسر، ومنها إعادة التقييم التي تغذّي السطر 20.

مثال محسوب — أصل واحد وعمران. أصل يُهلَك بـ250,000 درهم سنوياً في الدفاتر وبـ180,000 درهم سنوياً على الأساس الذي تستخدمونه للضريبة. يضيف السطر 21 الفرق، 70,000 درهم، في كل سنة من تلك السنوات. ولأن التكلفة المُطفأة واحدة في الحالتين، تنعكس المبالغ في النهاية ويصير السطر سالباً. واختبار سلامة الجسر أن يبلغ مجموع السطر 21 صفراً على عمر الأصل كله. فإن لم يبلغه، فالجسر يتسرّب — إما أن فرقاً دائماً وُضع في سطر مؤقت، أو أن أصلاً لم تجرِ تسويته بين الأساسين.

MISSING FACT: أحكام قانون ضريبة الشركات التي تحكم اختيار أساس التحقق للأرباح والخسائر غير المحققة، والأساس الذي يُسمح بموجبه بالإهلاك لأغراض ضريبة الشركات. لم يرد أي منهما في حزمة القوانين الموثّقة لهذه الدورة، ولذلك يعلّم هذا الدرس آلية السطرين ويترك القاعدة التي تحدّد الرقم الضريبي لمستشاركم.

ومكمن الخطأ هو جدول البيانات. الجسر الذي يعيش خارج النظام يتسق اتساقاً بديعاً في السنة التي بُني فيها، ويستحيل إنتاجه بعد سنتين حين يكون كاتبه قد رحل ويطلب المدقّق تفسير الرصيد الافتتاحي. سجّلوه حيث تُسجَّل الفترة. وهذه هي الحجة كلها لوجود الشاشة.