خطاهای قیمت‌گذاری انتقالی بیش از آنکه از مسائل روش‌شناختی بیایند، از قاطی‌کردن دو خانوادهٔ آستانه می‌آیند. این دو محرک‌های متفاوت، ارقام متفاوت، اسناد قانونی متفاوت و مهلت‌های متفاوت دارند. مستندسازی آن چیزی است که باید تهیه و نگه‌داری کنید. افشا آن چیزی است که باید در اظهارنامه بیاورید. هیچ‌کدام دیگری را نتیجه نمی‌دهد.

دو نکتهٔ تکمیلی بر این جدول. سود سهام میان طرف‌های مرتبط مستثناست — هم از آزمون مجموع و هم از آزمون دسته‌ای. و جایی که سازمان مالیات فدرال امارات مستندسازی را مطالبه کند، 30 روز برای ارائه‌اش فرصت دارید (قانون مالیات شرکت‌ها مادهٔ 55(3)) — مهلتی که تنها وقتی کار می‌کند که پرونده از پیش موجود باشد.

این تعریف‌ها گسترده‌تر از «شرکت‌های گروه»اند. طرف مرتبط یعنی مالکیت 50% یا بیشتر، یا کنترل (مادهٔ 35(1)). شخص متصل یعنی مالک شخص مشمول مالیات، یا عضو هیئت‌مدیره یا مدیر آن، یا طرف مرتبط هر یک از این دو (مادهٔ 36(2)). عضو هیئت‌مدیره‌ای که هیچ سهمی ندارد شخص متصل است، و جدول اشخاص متصل از AED 500,000 آغاز می‌شود، حدی که حق‌الزحمهٔ معمول اعضای هیئت‌مدیره به‌راحتی از آن می‌گذرد.

مثال محاسبه‌شده — بدون مستندسازی، با افشای کامل. یک شرکت اماراتی درآمد خودش AED 90,000,000 است و بخشی از گروه چندملیتی نیست. مجموع معاملاتش با طرف‌های مرتبط در آن دوره AED 52,000,000 است: کالا AED 45,000,000، خدمات AED 6,000,000 و بهره AED 1,000,000. حق‌الزحمهٔ اعضای هیئت‌مدیره هم AED 1,800,000 است که میان دو عضو به AED 1,200,000 و AED 600,000 تقسیم شده است.

• مستندسازی: هیچ. درآمد خودش زیر AED 200,000,000 است و گروه چندملیتی هم در کار نیست، پس نه پروندهٔ اصلی لازم است و نه پروندهٔ محلی.
• جدول طرف‌های مرتبط: لازم است. مجموع AED 52,000,000 بالاتر از AED 40,000,000 است.
• به تفکیک دسته: کالا با AED 45,000,000 و خدمات با AED 6,000,000 هرکدام بالاتر از AED 4,000,000 هستند و افشا می‌شوند؛ بهره با AED 1,000,000 پایین‌تر است و افشا نمی‌شود.
• اشخاص متصل: لازم است. مجموع AED 1,800,000 بالاتر از AED 500,000 است، و هر عضو به‌تنهایی هم همین‌طور.

این نتیجه را دوباره بخوانید. این شرکت هیچ مستندسازی‌ای بدهکار نیست و افشای کامل بدهکار است. جملهٔ «ما زیر AED 200,000,000 هستیم، پس قیمت‌گذاری انتقالی به ما ربطی ندارد» گران‌ترین جمله در رعایت الزامات مالیات شرکت‌های امارات است، و همین مثال نشان می‌دهد چرا نادرست است.

صفحه‌ها این‌ها هستند: TP Disclosures برای جدول‌ها و Payment/Benefit Types برای دسته‌هایی که تجمیع آن جدول‌ها را ممکن می‌کنند، هر دو زیر حسابداری (Accounting) ← پیکربندی (Configuration) ← UAE Tax Reports. جدول اشخاص متصل به تفکیک شخص و به تفکیک نوع پرداخت یا مزیت گزارش می‌شود، پس دسته‌بندی پرداخت‌ها و مزایا در همان لحظهٔ ثبت، چیزی است که یک پروژهٔ باستان‌شناسی سالانه را به یک کوئری تبدیل می‌کند. راهنمای ماژول فیلدهای هیچ‌یک از این دو صفحه را مستند نکرده است؛ آن‌ها را روی نصب خودتان بخوانید.

MISSING FACT: حکم قانون مالیات شرکت‌ها که قابلیت کسر پرداخت‌ها و مزایای ارائه‌شده از سوی شخص مشمول مالیات به یک شخص متصل را اداره می‌کند. این حکم در بستهٔ قوانین راستی‌آزمایی‌شدهٔ این دوره نبود، بنابراین این درس تنها تکلیف افشا و دسته‌هایی را که لازم دارد پوشش می‌دهد و همان‌جا می‌ایستد.

نقطهٔ خرابی، ساعت است. مستندسازی چیزی نیست که وقتی سازمان مالیاتی می‌خواهد بنویسید؛ چیزی است که وقتی سازمان مالیاتی می‌خواهد بیرون بیاورید. سی روز برای چاپ یک پرونده وقت فراوانی است و برای ساختنش به‌هیچ‌وجه کافی نیست.