تصمیم هیئت وزیران 142 سال 2024 مالیات مکمل حداقلی داخلی را معرفی کرد: حداقل نرخ 15% که بر سال‌های مالی آغازشده از 1 ژانویه 2025 یا پس از آن اعمال می‌شود. جامعهٔ مشمول با اندازه تعریف می‌شود — شرکت مادر نهایی با درآمد تلفیقی EUR 750 میلیون یا بیشتر در دست‌کم دو سال از چهار سال مالی بلافاصله پیشین. جایی که سال مالی کوتاه‌تر یا بلندتر از دوازده ماه باشد، آستانه به‌تناسب تعدیل می‌شود.

یک کار که امارات انجام نداده و برای خواندن مکاتبات گروه اهمیت دارد: امارات در این مرحله قاعدهٔ شمول درآمد را اعمال نمی‌کند. مشاوره‌ای که برای پیاده‌سازی کشوری دیگر نوشته شده فرض می‌گیرد که اعمال می‌شود، و این فرض به‌جای آنکه گفته شود، خاموش می‌ماند.

نشانگر یک پرسش غربالگری است، نه یک محاسبه. پاسخ می‌دهد که گروه درون جامعهٔ مشمول هست یا نه. مالیات مکمل را محاسبه نمی‌کند و هیچ‌چیزی در این ماژول چنین ادعایی ندارد. آنچه این نشانگر به شما می‌دهد، دانستن این است که وقت گفت‌وگو با یک متخصص رسیده — پیش از بسته‌شدن سال مالی، نه پس از آن.

مثال محاسبه‌شده — آزمون دو از چهار. شرکت مادر نهایی یک گروه، درآمد تلفیقی EUR 690 میلیون در 2021، EUR 780 میلیون در 2022، EUR 720 میلیون در 2023 و EUR 810 میلیون در 2024 گزارش می‌کند. برای سال مالی آغازشده در 2025، چهار سال مالی بلافاصله پیشین 2021 تا 2024 هستند و دو سال از آن‌ها، یعنی 2022 و 2024، برابر یا بیش از EUR 750 میلیون‌اند. گروه مشمول است. توجه کنید چه چیزی مهم نبود: درآمد خودِ 2025، و اینکه دو سال از آن چهار سال زیر آستانه بودند.

مثال محاسبه‌شده — سال کوتاه. یک شرکت تابعه پایان سال مالی‌اش را تغییر می‌دهد و سال مالی هفت‌ماهه گزارش می‌کند. آستانه به‌تناسب تعدیل می‌شود، پس هفت‌دوازدهم از EUR 750 میلیون می‌شود EUR 437.5 میلیون. دورهٔ کوتاه گروه را از شمول بیرون نمی‌برد؛ فقط خطی را که گروه با آن سنجیده می‌شود جابه‌جا می‌کند.

نقطهٔ خرابی، آسودگی حسابی است. جملهٔ «ما 9% می‌پردازیم، پس 15% مشکل ما نیست» دو بار نادرست است: آزمون روی درآمد گروه است نه روی نرخ شما، و نرخ مؤثری که اهمیت دارد با قواعدی محاسبه می‌شود که قواعد قانون مالیات شرکت‌ها نیستند. اگر نشانگر روشن باشد، گام بعدی مشاوره است نه صفحه‌گسترده.