أخطاء تسعير التحويل الناشئة عن الخلط بين عائلتَي الحدود أكثر من الناشئة عن أي مسألة منهجية. فلكل منهما محفّزات مختلفة وأرقام مختلفة وتشريعات مختلفة ومواعيد مختلفة. التوثيق هو ما يجب أن تعدّوه وتحتفظوا به. والإفصاح هو ما يجب أن تضعوه في الإقرار. ولا يستلزم أحدهما الآخر.

وعلى هذا الجدول تحفّظان. أرباح الأسهم بين الأطراف المرتبطة مستثناة من اختباري الإجمالي والفئة كليهما. وحيث تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب التوثيق، أمامكم 30 يوماً لتقديمه (قانون ضريبة الشركات المادة 55(3)) — وهو موعد لا يصلح إلا إذا كان الملف موجوداً سلفاً.

والتعريفان أوسع من «شركات المجموعة». فـالطرف المرتبط هو ملكية 50% فأكثر أو سيطرة (المادة 35(1)). والشخص المتصل هو مالك في الشخص الخاضع للضريبة، أو عضو مجلس إدارة أو مسؤول فيه، أو طرف مرتبط بأيّهما (المادة 36(2)). فعضو مجلس الإدارة الذي لا يملك حصة واحدة شخص متصل، وجدول الأشخاص المتصلين يبدأ من 500,000 درهم، وهو حدّ تتجاوزه مكافآت أعضاء مجالس الإدارة العادية بلا عناء.

مثال محسوب — لا توثيق وإفصاح كامل. شركة إماراتية إيراداتها الخاصة 90,000,000 درهم وليست جزءاً من مجموعة متعدّدة الجنسيات. وإجمالي معاملاتها مع الأطراف المرتبطة في الفترة 52,000,000 درهم: بضائع بـ 45,000,000 درهم، وخدمات بـ 6,000,000 درهم، وفوائد بـ 1,000,000 درهم. كما تدفع مكافآت لأعضاء مجلس الإدارة قدرها 1,800,000 درهم، موزّعة 1,200,000 درهم و600,000 درهم على عضوين.

• التوثيق: لا شيء. فالإيرادات الخاصة دون 200,000,000 درهم ولا توجد مجموعة متعدّدة الجنسيات، فلا يُطلب ملف رئيسي ولا ملف محلي.
• جدول الأطراف المرتبطة: مطلوب. فالإجمالي البالغ 52,000,000 درهم يتجاوز 40,000,000 درهم.
• وبحسب الفئة: البضائع عند 45,000,000 درهم والخدمات عند 6,000,000 درهم كلٌّ منهما يتجاوز 4,000,000 درهم فيُفصح عنهما؛ أما الفوائد عند 1,000,000 درهم فدون الحد ولا يُفصح عنها.
• الأشخاص المتصلون: مطلوب. فالإجمالي البالغ 1,800,000 درهم يتجاوز 500,000 درهم، وكذلك كل عضو على حدة.

اقرأوا هذه النتيجة مرة أخرى. الشركة لا تدين بأي توثيق على الإطلاق وتدين بإفصاح كامل. وعبارة «نحن دون 200,000,000 درهم، فلا ينطبق علينا تسعير التحويل» هي أغلى جملة في امتثال ضريبة الشركات الإماراتية، وهذا المثال هو سبب خطئها.

والشاشتان هما TP Disclosures للجداول وPayment/Benefit Types للفئات التي تجعل تجميعها ممكناً، وكلتاهما ضمن المحاسبة (Accounting) ← الإعدادات (Configuration) ← UAE Tax Reports. ويُبلَّغ جدول الأشخاص المتصلين بحسب الشخص وبحسب نوع الدفعة أو المنفعة، فتصنيف المدفوعات والمنافع وقت تسجيلها هو ما يحوّل مشروع تنقيب سنوي إلى استعلام. ولا يوثّق دليل الوحدة حقول أي من الشاشتين؛ فاقرأوها على نسختكم.

MISSING FACT: حكم قانون ضريبة الشركات الذي يحكم قابلية خصم المدفوعات والمنافع التي يقدّمها الشخص الخاضع للضريبة إلى شخص متصل. لم يرد في حزمة القوانين الموثّقة لهذه الدورة، ولذلك يتناول هذا الدرس التزام الإفصاح والفئات التي يحتاج إليها، ويقف عند هذا الحد.

ومكمن الخطأ هو الساعة. التوثيق ليس شيئاً تكتبونه حين تطلبه الهيئة، بل شيء تُخرجونه حين تطلبه الهيئة. وثلاثون يوماً وقت وافر لطباعة ملف، ولا يكفي إطلاقاً لبنائه.