الخسارة الضريبية ليست رصيداً. هي طبقات، لكل طبقة أهليتها، وثلاث قواعد منفصلة تقرّر ما إذا كان أي جزء منها قابلاً للاستخدام بعد.

السقف. لا يجوز أن يخفّض خصم الخسائر الدخل الخاضع للضريبة بأكثر من 75% من الدخل الخاضع للضريبة قبل أي خصم للخسائر (قانون ضريبة الشركات المادة 37(2)). وعبارة «قبل أي خصم» هي موضع سوء الفهم: فالسقف يُقاس على السطر 70 في التقرير، الدخل الخاضع للضريبة قبل خصم الخسائر، لا على ما يتبقّى بعد تطبيق شيء آخر.

وما لا يدخل السجلّ أبداً. لا خصم للخسائر المتكبَّدة قبل سريان ضريبة الشركات عليكم، ولا للخسائر الناشئة عن أنشطة يعفيها القانون (المادة 37(3)). فالخسارة المحمولة في دفاتركم من قبل النظام رصيد محاسبي لا أصل ضريبي، وإدخالها في السجلّ يضخّم حمايتكم.

اختبار الملكية. يشترط ترحيل الخسارة استمرار ملكية 50% على الأقل بيد الأشخاص أنفسهم (المادة 39(1)). وحيث تتغيّر الملكية بأكثر من 50%، لا تبقى الخسارة إلا إذا استمر النشاط نفسه أو نشاط مماثل له.

النقل داخل المجموعة. يجوز نقل الخسارة بين شخصين خاضعين للضريبة متى كان كلاهما شخصاً اعتبارياً مقيماً وكانت بينهما ملكية مشتركة لا تقل عن 75% (المادة 38(1)).

والفخ هنا اختباران مختلفان بنسبة 75%. فنسبة 75% في المادة 37(2) سقف لمقدار ما تستطيع الخسارة حمايته من دخل سنة واحدة. ونسبة 75% في المادة 38(1) اختبار ملكية لنقل خسارة بين شركتين. يجمع بينهما رقم واحد ولا شيء غيره. افصلوا بينهما في ملاحظاتكم، فالملف الذي يخلط بينهما سيخلط بينهما على الدوام.

ويقع السجلّ في المحاسبة (Accounting) ← الإعدادات (Configuration) ← UAE Tax Reports ← Tax-loss Register، وما يغذّيه هو السطر 80 في تقرير ضريبة الشركات، يُخصم: خصم الخسائر الضريبية (بسقف). وكلمة «بسقف» المطبوعة على ذلك السطر هي المادة 37(2) وهي تعمل على الملأ.

مثال محسوب. شركتان، الدخل الخاضع للضريبة قبل الخصم فيهما 2,000,000 درهم، ورصيد الخسائر مختلف.

الحالة ب تملك خسائر أكبر ومع ذلك تدفع ضريبة، لأن السقف عضّ قبل أن ينفد الرصيد. وهذه هي النتيجة المعتادة لشركة تعود إلى الربح بعد فترة سيئة، وهي سبب أن رصيد الخسائر ليس هو نفسه درعاً ضريبياً.

ومكمن الخطأ سجلّ لم يُعِد أحد اختباره بعد بيع حصص. يظل الرصيد ظاهراً ويظل التقرير يطبّقه، بينما تكون المادة 39(1) قد أزالت حق استخدامه. فكلما تحرّكت الملكية، أعيدوا اختبار كل طبقة في السجلّ وسجّلوا النتيجة — بما فيها مسألة النشاط نفسه أو المماثل حيث تجاوز التغيّر 50%.